Wydatkowanie środków ze spadku na cele mieszkaniowe. Ogrodzenie działki i kostka brukowa.

Dzień dobry. 1. Jeśli otrzymał Pan/Pani pieniądze bezpośrednio w spadku, ich dalsze przeznaczenie jest z podatkowego punktu widzenia całkowicie dowolne. Wydatek na ogrodzenie czy kostkę brukową nie wywoła żadnych skutków w podatku dochodowym (PIT). Spadek podlega wyłącznie przepisom o podatku od spadków i darowizn, gdzie przy dziedziczeniu w najbliższej rodzinie (tzw. zerowa grupa: małżonek, dzieci, rodzice, rodzeństwo) obowiązuje całkowite zwolnienie z opodatkowania, pod warunkiem złożenia deklaracji SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia. 2. Sytuacja, w której pojawia się pojęcie „własnych celów mieszkaniowych”, dotyczy wyłącznie przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości przed upływem 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nabył ją spadkodawca). Taki przychód podlega opodatkowaniu stawką 19% PIT. Można tego uniknąć, wydatkując pieniądze na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż. 3. W tym kontekście sfinansowanie ogrodzenia działki oraz wykonania kostki brukowej z pieniędzy ze sprzedaży nieruchomości niesie za sobą ryzyko podatkowe. Aktualne stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej jest bowiem takie, że wydatki na infrastrukturę otaczającą budynek, taką jak ogrodzenie, podjazdy czy chodniki, nie stanowią wydatków na budowę lub remont samego budynku mieszkalnego. W ocenie fiskusa nakłady te nie uprawniają do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Odmienne, korzystne stanowisko zajmuje Naczelny Sąd Administracyjny. Sądy wskazują, że tego typu wydatki kwalifikują się do zwolnienia z podatku. Pozdrawiam. Adw. Tomasz R. Weigt, tel. 601-225-208