O zajęciu nadpłaty podatku można mówić wtedy, gdy jest ona wierzytelnością faktycznie istniejącą. Moment powstania nadpłaty zależy natomiast od rodzaju podatku i sposobu jego rozliczenia. W przypadku podatku dochodowego jest to dzień złożenia zeznania rocznego. Nadpłatę wykazaną przez podatnika w takim rozliczeniu można zająć. Urzędy skarbowe nie mogą jedynie przekazywać komornikom sądowym pieniędzy z nadpłat, jeżeli zajęcie zostało dokonane przed złożeniem zeznania. Zatem może zająć komornik taki zwrot z podatku.