Podatek od odziedziczonego udziału w domu po skorzystaniu z ulgi mieszkaniowej, późniejsza darowizna i przedawnienie zobowiązania

Dzień dobry. 1. Obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn nie odnowi się, a prawo do ulgi mieszkaniowej pozostaje w mocy. Znaczenie ma fakt, że darowizna udziału w nieruchomości nastąpiła na rzecz matki, która również jest współspadkobierczynią po zmarłym ojcu. Zgodnie z art. 16 ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zbycie udziału w lokalu lub budynku mieszkalnym na rzecz innego ze spadkobierców nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego (utraty ulgi). 2. W konsekwencji legalnego zbycia udziału na rzecz innego spadkobiercy nie traci Pan/Pani ulgi również z powodu zmiany miejsca zamieszkania w 2026 roku. W orzecznictwie sądów administracyjnych przyjmuje się, że skoro ustawodawca wprost zezwala na zbycie udziału innemu spadkobiercy przed upływem 5 lat, to od momentu zbycia wygasa obowiązek dalszego zamieszkiwania i zameldowania w tym lokalu, gdyż podatnik nie posiada już do niego tytułu prawnego. 3. Kwestia przedawnienia dodatkowo zabezpiecza Pana/Pani sytuację, choć wobec braku utraty ulgi spór z urzędem skarbowym jest bezprzedmiotowy. W przypadku gdy podatnik złożył deklarację podatkową, prawo organu podatkowego do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Wydłużony, 5-letni termin z art. 68 § 2 Ordynacji podatkowej ma zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy podatnik nie złożył deklaracji w terminie lub zataił dane niezbędne do ustalenia wysokości podatku. Pozdrawiam. Adw. Tomasz R. Weigt, tel. 601-225-208