Wpływ najmu lokalu nabytego na własne cele mieszkaniowe na ulgę mieszkaniową w podatku od osób fizycznych (PIT)

Wynajem mieszkania nabytego na własne cele mieszkaniowe ze środków pochodzących ze sprzedaży lokalu odziedziczonego nie wpływa negatywnie na prawo do ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, dochody ze sprzedaży nieruchomości (w tym odziedziczonej, jeśli sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia) są zwolnione od podatku w części wydatkowanej na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku sprzedaży. Wydatki na nabycie lokalu mieszkalnego kwalifikują się do ulgi niezależnie od jego późniejszego wykorzystania, w tym wynajmu, o ile nabycie miało na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.Kluczowe argumenty i interpretacje:

• Intencja nabycia jest decydująca: Prawo nie wymaga faktycznego zamieszkania w nabywanej nieruchomości – wystarczy poniesienie wydatków na jej zakup w celu realizacji celów mieszkaniowych (art. 21 ust. 25 ustawy o PIT). Wynajem po nabyciu nie pozbawia ulgi, jeśli pierwotny cel był mieszkaniowy.
• Potwierdzenie w interpretacjach Dyrektora KIS:
  • W interpretacji z 9 stycznia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.728.2024.3.MC) Dyrektor KIS stwierdził, że wynajem nieruchomości nabytej na cele mieszkaniowe nie powoduje utraty prawa do ulgi, pod warunkiem że zakup służył zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podatnika.
  • W interpretacji z 3 września 2020 r. (sygn. 0113-KDWPT.4011.100.2020.1.MG) bezpośrednio odniósł się do sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku: środki ze sprzedaży przeznaczone na zakup lokalu mieszkalnego, a następnie jego wynajem, nie stanowią przeszkody dla zwolnienia podatkowego.
  • Podobne stanowisko w interpretacji z 17 lipca 2024 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.320.2024.2.JG): po sprzedaży działki i nabyciu nieruchomości na cele mieszkaniowe, jej późniejszy wynajem nie wyklucza ulgi.
• Orzecznictwo sądowe: Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (wyrok z 22 października 2014 r., sygn. III SA/Wa 1028/14) potwierdził, że sposób wykorzystania nieruchomości po nabyciu (w tym wynajem) nie wpływa na spełnienie warunków ulgi, co opiera się na literalnej wykładni przepisów